BIR51 利得稅報稅表填寫教學 2026 — 12 部分逐格填法、死線、中伏位

1. 前言 — 我抄錯一格，俾稅局評多咗 18 萬

我第一年開公司，收到一份厚厚嘅 BIR51 利得稅報稅表，第一個反應係：「咁多頁，係咪要我自己填？」會計師樓 email 咗個審計報告俾我，我見入面有個「Profit before tax」，就直接抄落報稅表 Part 1 第 1.1 項「Assessable Profits」度。當時覺得自己好醒，慳返幾千蚊。

結果三個月後收到評稅通知書，應評稅利潤比我盤數嘅利潤多咗成 18 萬。原因好簡單：會計利潤入面有折舊、有罰款、有唔可以扣稅嘅捐款、有老闆私人使費，全部要加返出嚟做稅務調整。稅局唔會幫你做，你填幾多，佢就評幾多。

呢篇文章係我之後幾年自己填、再同會計師對數嘅總結。逐個 Part 同你拆解 BIR51 邊格要填咩、邊格最多人出事、2026 年嘅死線又點樣。你唔一定要自己填，但一定要知自己交咗啲乜。

2. BIR51 係咩？邊個要交、幾時會收到？

BIR51 係「利得稅報稅表 — 法團」（Profits Tax Return, Corporations），由稅務局每年發俾在香港經營業務嘅有限公司。你要在表上申報基期內嘅應評稅利潤（或者調整後虧損），再由稅局評稅。

唔同公司實體收唔同表，唔好交錯：

表格	邊個用	備註
BIR51	法團（有限公司）	本文講嘅就係呢份，Part 1 至 Part 12
BIR52	法團以外的人（獨資、合夥）	冇獨立法人地位嘅業務
BIR60	個人報稅表	獨資東主亦可能要在呢份申報業務利潤
BIR54 / BIR57 等	物業稅、僱主報稅等	同利得稅分開，唔好混一齊

幾時會收到？

稅局每年 4 月第一個工作日大量寄出上一個課稅年度嘅利得稅報稅表。2025/26 課稅年度（評稅基期截止 2026 年 3 月 31 日）嘅報稅表，就係 2026 年 4 月 1 日一批寄出，大約 27 萬份。稅局會寄去你喺公司註冊處登記嘅註冊辦事處地址 — 呢個就係點解地址一改就要馬上報 NR1，唔係報稅表寄失你完全唔知。

新成立公司就唔同節奏：通常在公司成立後大約 18 個月左右，先會收到第一份利得稅報稅表，而第一次報稅通常有三個月時間交。所以「開咗成年都未收到報稅表」係正常，唔代表唔使報 — 如果你認為自己應該課稅但一直都收唔到報稅表，法例要求你在基期結束後四個月內以書面通知稅局。

冇做生意、蝕錢，要唔要交？

要。只要有申報義務（收到報稅表，或者屬於課稅範圍），就算零收入、蝕錢、未開業，都要按時交回報稅表，並在 Part 1 填「0」。真正想唔再每年報稅，就要正式申請休眠公司（dormant）地位 — 公司註冊處同稅局兩邊嘅要求都唔同，唔係自己唔交就得。詳細流程可以睇 零申報（Dormant Company）終極指南。

3. 2026 年死線表（10 月 20 日最新延期）

報稅表上面印嘅「compliance date」係一個月內交回。但如果你有委任稅務代表（通常係會計師樓），就可以用「Block Extension Scheme」按年結日獲得延期。2025/26 年度嘅安排係咁：

會計年結日代碼	年結日範圍	紙本到期日	電子報稅延後
N code	2025 年 4 月 1 日 至 11 月 30 日	2026 年 5 月 4 日（冇延期）	2026 年 6 月 4 日
D code	2025 年 12 月 1 日 至 12 月 31 日	2026 年 8 月 17 日	2026 年 10 月 2 日
M code	2026 年 1 月 1 日 至 3 月 31 日	2026 年 11 月 30 日（原定 11 月 16 日，10 月 20 日進一步延長）	2026 年 12 月 30 日
M code + 本年度虧損	2026 年 1 月 1 日 至 3 月 31 日	2027 年 2 月 1 日	2027 年 2 月 1 日

要注意三點：

• 延期係俾稅務代表嘅，唔係自動俾你。你要有委任代表，而代表要喺稅務代表入門網站（TRP）做電子申請，2026 年 4 月起已經唔接受紙本申請。
• 電子報稅嘅額外延期要申請。自願電子報稅嘅個案，通常要事先申請先有一個月額外延期；強制電子報稅嘅個案就會自動獲得。
• 「N code」係冇延期嘅。年結日 4 月至 11 月嘅公司，5 月 4 日就係死線，過咗就係過咗。

遲交會有咩後果？稅局可以發估計評稅（estimated assessment），按佢估算嘅利潤直接開稅單，你就要先交稅。之後你要交回完整報稅表、再提反對，先有機會調整。同時稅局可以依《稅務條例》第 80 條處理，最高罰款同加罰都可以好重。所以真正嘅策略係：唔夠時間就交一份「有數」嘅表，再補文件，唔好完全唔交。

4. 填表前要準備嘅 5 樣文件

BIR51 唔係「填完就交」嘅表格，佢係一份總結你盤數嘅申報。冇以下五樣，你根本填唔到 Part 1：

要唔要連審計報告一齊交？

要。有限公司同獨資唔同，交 BIR51 一般要連已審計財務報表同稅務計算表。如果你改用電子報稅，財務報表仲要以 iXBRL 格式做標籤，唔係單單 upload 個 PDF 就得。呢一步通常由會計師樓幫你做，但你要預早交齊數，唔好拖到死線前兩日。

5. Part 1 同 Part 2：三個數字同稅款

成份報稅表最核心就係 Part 1 嗰三個格。填錯呢三個數，之後全部錯。

項目	填咩	數字邊度嚟
1.1 應評稅利潤 Assessable Profits	基期內嘅應評稅利潤（未扣上年虧損）	稅務計算表最後一行，唔係會計利潤
1.2 調整後虧損 Adjusted Loss	基期內嘅稅務虧損（未扣上年虧損）	蝕錢先填呢格，1.1 填 0
1.3 上年結轉虧損 Loss b/f	上一年度未抵完、可結轉嘅虧損	上年評稅通知書

三個格嘅關係好簡單：1.1 同 1.2 只可以填一個（有利潤就填 1.1，有虧損就填 1.2，另一個填 0），1.3 係上年帶落嚟嘅數。如果今年賺錢而 1.3 有數，稅局會用今年利潤先抵上年虧損，再計稅。

Part 2：稅款同兩級制

Part 2 係計你應該交幾多稅：

• 2.1 應繳稅款 — 按應評稅利潤乘稅率計出嚟。冇稅就填 0。
• 2.2 應退稅款 — 如果有暫繳稅多交咗，會喺呢格顯示。
• 2.3 兩級制稅率 — 問你是否選擇以兩級制稅率課稅。要答 Yes 先有首 200 萬 8.25% 嘅優惠。

2025/26 年度利得稅率：法團標準稅率 16.5%；兩級制下首 200 萬港元應評稅利潤 8.25%，超過部分 16.5%。聽落好吸引，但有一個關鍵限制：

想詳細睇兩級制嘅定義同相連實體點計，可以睇 利得稅兩級制終極指南。

6. Part 3：指定交易同 3.9 電子報稅

Part 3 係一連串 Yes / No 問題，全部圍繞「特殊交易同事項」。大部分中小企都答 No，但以下幾項你一定要逐項睇清楚：

6.1 知識產權付款（3.1）

基期內有冇付錢或應計費用俾非居民，用嚟使用或轉讓知識產權（商標、版權、專利、know-how 等）？有就要答 Yes，交詳情，並把金額填入 Part 12 第 12.14 項「知識產權付款」。呢類付款通常涉及不可扣除嘅部分同代扣稅問題，唔好自己判斷。

6.2 視為應評稅利潤（3.2）

例如非居民人士喺香港提供服務、或者跨境安排下被視為有應評稅利潤嘅情況。跨境業務、有海外母公司／關聯公司嘅公司要特別留意。

6.3 避免雙重徵稅安排（3.4）

有冇依全面性避免雙重課稅協定申請稅務寬免？有就要交詳情，並在 Part 10 第 10.19 項填外國稅款作為稅收抵免嘅金額。

6.4 第 3.9 項：電子報稅（2025/26 起新增）

呢一項係近年最大嘅變化。第 3.9 項問你係唔係《稅務條例》第 51AAB 條及附表 65 所指嘅「指定人士」，由 2025/26 課稅年度起，呢類人士必須以電子紀錄形式提交報稅表。如果你答 Yes，第 3.9.1 項就會問你是否符合稅務局局長指明嘅例外情況（可以用紙本）。

另外，電子報稅唔止係「網上填表」咁簡單 — 財經報表要以 iXBRL 格式加標籤，部分強制項目就算你盤數冇嗰個元素，都要標「0」。呢個工序通常由會計軟件或者會計師樓處理，你預時間就得。

7. Part 4 至 Part 6：公司資料、語言、代表

呢三版相對簡單，但都係最容易被忽略嘅位。

Part 4：公司詳情

• 4.1 通訊地址 — 如果同報稅表上印嘅註冊地址唔同，喺呢度填。留意：呢個只係改通訊地址，唔等於改公司註冊處嘅註冊辦事處地址，兩者要分開處理。
• 4.2 電話號碼 — 填有人聽嘅號碼。稅局真係會打。
• 4.3 主要業務性質同 HSIC 代碼 — 要填香港標準行業分類代碼。呢個影響稅局點樣分析你間公司嘅行業風險，唔好求其填「貿易」了事。

Part 5：報稅表語言

想以後收到中文版報稅表，就喺呢格打勾。呢個唔影響法律效力，但如果你自己處理報稅，用中文版會少好多誤解 — 尤其 Part 3 同 Part 7 啲問題，英文一條句分分鐘睇漏「not」。

Part 6：授權代表

有委任稅務代表（會計師樓、稅務公司）就填呢版：代表名稱、地址、商業登記號碼同參考編號。呢個授權係「代表你處理稅務事宜」，同公司秘書嘅角色唔同 — 唔好以為填咗公司秘書就等於有稅務代表。

8. Part 7：一般事項（最多人填錯嗰版）

Part 7 有 12 條問題，係全份報稅表第二重要嘅一版。逐條講：

項目	問咩	你要準備
7.1	帳目係唔係法律規定要審計？	有限公司通常答 Yes
7.1.1	係唔係由香港執業單位（practice unit）審計？	睇核數師報告簽署人
7.1.2	簽核數師報告嘅執業會計師證書號碼	核數師報告上嘅 practising certificate no.
7.2	基期由幾時到幾時；年結日有冇改	同審計報告封面日期一致
7.3 / 7.4	基期內有冇開業／停業	開業或停業日期、業務有冇轉讓
7.6	財務報表用外幣？	貨幣種類同兌換率
7.7 / 7.7.1	係唔係私人公司；基期內股東有冇變	股份轉讓紀錄、股東名冊
7.8	有冇參與公司合併（第 680/681 條）	合併文件
7.9	有冇在中國內地做加工安排	加工合約（如有）

8.1 第 7.1.2 項：唔好亂填證書號碼

呢格要填簽核數師報告嘅執業會計師證書號碼。最常見錯誤係填咗會計師樓嘅商業登記號碼，或者填咗幫你做帳嘅文員資料。號碼錯，稅局會質疑你份審計報告係唔係由合資格人士簽，最壞情況要重做審計。直接喺核數師報告簽名頁度抄，唔好靠記憶。

8.2 第 7.2 項：基期一定要對

有限公司嘅基期通常就係你嘅會計年度。如果你今年改咗年結日，基期可能長過或短過 12 個月 — 呢個情況要特別小心，因為應評稅利潤可能要按比例調整。改年結日之前，最好先問會計師，唔好改完先發現多咗稅。

8.3 第 7.7.1 項：股東變動要如實申報

基期內有股份轉讓，就要答 Yes。呢個唔止係稅務問題 — 股份轉讓仲涉及印花稅，稅局同印花稅署係有機會對數嘅。如果轉讓咗但冇打厘印，或者報稅表答「冇變動」，風險唔止罰款咁簡單。轉股東之後要補做嘅事，可以睇 轉股東後必做 5 件事。

9. Part 8 至 Part 11：非居民、補充表、稅務資料、折舊

Part 8：同非居民嘅交易

呢版問四件事：有冇代非居民在香港賣貨／提供服務、有冇代收非居民嘅香港來源收入、有冇就非居民關聯公司嘅知識產權在香港作出價值創造貢獻、有冇付機器租金或專業服務費俾非居民。有跨境業務、用海外 SaaS 或顧問嘅公司，唔好一率答 No — 付咗錢就係付咗，稅局日後對銀行紀錄會見到。

Part 9：補充表格 S1 至 S22

呢版係一個勾選清單，你屬於邊種情況就勾邊個補充表：

• S1 — 選擇兩級制稅率（即 Part 2 第 2.3 項答 Yes 嘅公司）
• S2 — 轉讓定價同國際稅務義務
• S3 / S4 — 研發開支、節能建築裝置開支
• S15 — 合資格附帶權益
• S19 — 指明外地收入徵稅（FSIE）
• S20 — 家族投資控權工具稅務優惠
• S22 — 知識產權收入稅務優惠

補充表要喺稅局網站下載、電子填寫、簽署，再交控制清單（Control List）。中小企最常遇到嘅係 S1，唔好漏交 — 冇交 S1 但 2.3 答 Yes，兩級制稅率唔一定批。

Part 10：稅務資料

呢版係「有幾多利潤唔喺 Part 1 入面」嘅明細：

• 10.1 離岸利潤（唔計入應評稅利潤嘅部分）
• 10.2 離岸利潤中，透過互聯網接單／銷售／收款，或者內地加工安排產生嘅部分
• 10.3 / 10.4 賣香港不動產、賣資本資產嘅利潤
• 10.10 認可慈善捐款扣除
• 10.11 至 10.18 各種建築翻新、電腦硬件軟件、環保機器、專利／版權等扣除
• 10.19 依稅務協定申請嘅外國稅收抵免

呢版唔填好，最容易出現「你申報免稅但冇解釋」嘅情況，之後稅局會出 enquiry letter 問你攞文件。想睇離岸利得嘅完整處理，可以睇 離岸利得稅申報指南。

Part 11：折舊免稅額

工業建築物、商業建築物、機械或設備嘅初期免稅額、每年免稅額、結餘免稅額同結餘課稅。呢部分通常由會計師做，但你要知一個重點：稅務折舊同會計折舊係兩套數。你盤數嘅折舊開支唔等於可以扣稅嘅折舊免稅額，所以 Part 1 一定要做調整。

10. Part 12：財務數據

最後一版係財務數據摘要，全部要填，冇數就填「0」。呢版係稅局用嚟做行業分析同比對嘅，填得粗都會出事。

項目	內容	出處
12.1	總收入（Gross income）	損益表
12.2	營業額（Turnover）	主要業務收入，唔包賣資產等非常性收入
12.3 / 12.4	期初存貨 / 採購	存貨帳、採購紀錄
12.13	佣金支出	損益表明細
12.14	知識產權付款	同 Part 3 第 3.1 項要對得上
12.15	管理同顧問費	付款明細、合約
12.16	承辦商／分判商費用	分判合約、發票

之後仲有其他收入同開支項目，逐項對你盤數填。呢版最緊要係前後一致：Part 3 話有付知識產權費用，Part 12 就要有相應金額；Part 8 話有付非居民專業服務費，Part 12 嘅相關欄都要對得上。唔一致就係一個現成嘅 enquiry 理由。

11. 三個數字點嚟？會計利潤唔等於應評稅利潤

成篇文最想你知道嘅一點：報稅表唔係照抄財務報表。由會計利潤去應評稅利潤，中間有一段調整，通常係咁樣行：

呢個過程就係「稅務計算表」。你唔一定要自己做，但你要識睇，因為：

• 你會知點解稅局評嘅數同你盤數唔同；
• 你會知邊啲開支係「白做」（例如罰款一定唔可以扣）；
• 你會知邊啲收入要主動拎出嚟講（例如離岸申請），而唔係等稅局問。

12. 八個中伏位

13. 自己填定搵會計師？

現實係：報稅表本身你可以填，但支撐佢嘅審計同稅務調整，你唔可以自己「造」。分別在於：

情況	可以自己處理？	備註
零交易、休眠公司	可以（但要確認休眠資格）	仍然要按時交表
簡單貿易／服務，單一收入來源	可以填表，審計仍需會計師	稅務調整要自己做，風險自負
有存貨、多種收入、關聯公司交易	建議交會計師	Part 8、Part 10、S2 都好易出錯
有離岸申請、跨境付款、集團重組	一定要專業處理	涉及稅務主張，錯咗要補稅加罰

如果你決定自己填，最低限度要做三件事：一，攞齊審計報告同稅務計算表；二，逐項對返 Part 3、Part 7、Part 8 嘅答案同你盤數一致；三，交表前自己覆核一次數字同日期。填錯唔係「改正就得」，係要提反對、等稅局處理，時間成本比會計費高。

14. 點交表？三個途徑同注意事項

14.1 稅務易（eTax）／商業稅務網站（BTP）

電子報稅最快，亦可以有額外延期（自願電子報稅要事先申請）。部分公司由 2025/26 起屬強制電子報稅，只可以電子交。電子交表要留意財務報表嘅 iXBRL 標籤格式，唔係上載 PDF 就得。

14.2 紙本郵寄

填好、簽署、連附件寄去稅務局。記得留副本同郵寄紀錄 — 日後有爭議，「我寄咗」要有證據。用掛號或者快遞會穩陣啲。

14.3 經稅務代表提交

最常見嘅做法。你交資料俾會計師樓，佢幫你填、覆核、提交，區塊延期亦係由佢幫你申請。你要做嘅係預早交齊資料，同埋自己睇一次最後版本嘅 Part 1 三個數字。

不論邊個途徑，交表之後最好做兩件事：一，保存完整副本（包括所有附表）；二，把下一年度嘅死線入落日曆。報稅係一年一次，但罰款係一次性痛。

想睇齊其他公司文件同申報嘅死線？我哋有份有限公司合規時間表，由周年申報表到報稅、商業登記續期全部排好，可以直接抄入你嘅年度計劃。

15. 常見問題（FAQ）

BIR51 同 BIR52 有咩分別？

BIR51 係「利得稅報稅表 — 法團」，有限公司用；BIR52 係「利得稅報稅表 — 法團以外的人」，獨資同合夥業務用。獨資東主亦可能要在個人報稅表 BIR60 申報業務利潤。收到邊份就交邊份，唔可以互相代替。

收到 BIR51 但公司冇做生意，要唔要交？

要交。只要稅局向你發出報稅表，就算冇營業、蝕錢、零收入，都要準時交回，並在 Part 1 填 0。真正唔想每年報稅，要先向公司註冊處同稅局申請休眠公司（dormant）地位，唔係自己唔交就得。

BIR51 遲交會有咩後果？

稅局可以發出估計評稅，按佢估算嘅利潤直接徵稅，仲可以依《稅務條例》第 80 條提出檢控或罰款。要推翻估計評稅，你要交回完整報稅表再提反對，程序同時間都比準時交表多好多。

利得稅兩級制 8.25% 係咪自動有？

唔係自動。要在 Part 2 第 2.3 項答 Yes 提出選擇，並在 Part 9 揀 Form S1。首 200 萬應評稅利潤按 8.25%，之後 16.5%。如果公司有相連實體，同一年度只可以有一間實體享有兩級制稅率。

Part 3.9 問嘅電子報稅，我係唔係「指定人士」？

第 3.9 項問你係唔係《稅務條例》第 51AAB 條及附表 65 所指嘅「指定人士」，由 2025/26 課稅年度起，呢類人士必須以電子紀錄形式提交報稅表。一般本地中小型公司通常答 No；如果你屬大型或跨國集團成員，就要先確認自己嘅分類，唔肯定就問稅務代表。

有限公司交 BIR51 要唔要連審計報告一齊交？

要。有限公司一般要連已審計財務報表、稅務計算表同相關附表一齊交，因為 Part 1 嘅應評稅利潤係由審計帳目加稅務調整計出嚟。如果電子報稅，財務報表仲要以 iXBRL 格式標籤。只有稅局明確指示或特殊情況先可以唔交。