僅供參考
本文章內容只係一般資訊分享，唔構成稅務或法律意見。稅務扣除嘅認定要視乎每間公司實際情況，涉及報稅或大額扣減，強烈建議先諮詢執業會計師或稅務顧問。
目錄
1. 前言 — 我以為公司所有使費都可以扣稅
第一次報公司稅嗰陣，我心諗：「公司賺錢要交稅，咁公司使咗嘅錢應該全部可以扣稅啩？」於是將全年嘅單據亂咁塞晒入個箱：有客戶飯局、有我自己屋企嘅水電煤、有部車嘅油錢、甚至連旅行嘅酒店單都擺埋入去，諗住「公司數嚟㗎嘛，扣晒咪少交啲稅」。
結果核數師一睇就皺晒眉，話我知：唔係公司使嘅錢就自動扣得稅。稅局對「可扣稅開支」有一套好清晰嘅標準，私人開支、資本開支、罰款等等，就算你入咗公司帳，稅局都有權唔接受，仲可能要罰錢。
之後我花咗唔少時間研究稅例，又試過俾稅局追問帳目，先慢慢搞清咩開支先真正扣得。呢篇文章就係我嘅實戰總結：一張可扣稅開支清單、每個常見項目嘅扣除上限，加埋 6 大常見誤解，等你報稅之前一次過搞清，唔使好似我咁交咗學費先明。
2. 扣稅最基本原則：三個測試決定九成開支扣唔扣得
香港《稅務條例》對公司開支扣除嘅核心規定好簡單，就係：「為產生應課稅利潤而招致嘅開支，而且完全及純粹係為咗業務目的」（wholly and exclusively for the production of chargeable profits）。落到實際操作，我會用三個測試去篩每筆開支：
- 測試一：係咪業務目的？ — 呢筆錢係咪為咗幫公司賺錢而花？請客傾生意算，請朋友敘舊唔算；買機器生產算，買遊戲機自娛唔算。
- 測試二：係咪「收入性質」而唔係「資本性質」？ — 日常營運開支（租金、水電、人工）算收入性質；買資產、收購公司、擴建廠房嗰啲係資本性質，唔可以直接當開支扣（資本開支係透過「折舊免稅額」處理，下文會講）。
- 測試三：有冇私人成分？ — 一部車又送貨又揸去買餸、一部手機又做工又煲劇，有私人用途嘅部分要按比例剔除，唔可以全數扣。
三個測試全部通過，先有機會扣；任何一個唔通過，嗰筆錢就要喺報稅時加返出嚟（稅局術語叫「disallow」）。公司規模愈大、開支愈複雜，稅局抽查嘅機會就愈高，所以搞清楚呢三個測試好重要。
重要提醒：「有限公司」同「獨資/合夥」喺扣稅原則上大致相同，但有限公司仲要留意《公司條例》要求嘅帳目同審計，同埋董事薪酬、股息呢啲同公司結構有關嘅稅務處理。想了解有限公司點樣由帳目去到報稅，可以睇我哋嘅 利得稅報稅及審計完整指南。
3. 可扣稅開支清單：4 大類 25+ 項目
以下係香港有限公司最常見嘅可扣稅開支，我分成 4 大類俾你做對照。呢張清單係我綜合自己同身邊老闆嘅經驗整理，覆蓋咗九成以上中小企嘅情況：
3.1 營運類開支
| 項目 | 例子 | 備註 |
|---|---|---|
| 寫字樓租金 | 辦公室、貨倉、舖位租金 | 公司名下租約先扣得 |
| 差餉、地租、管理費 | 商用物業嘅差餉地租管理費 | 同業務物業掛鈎 |
| 水電煤、上網、電話 | 公司水電煤、寬頻、公司手機 plan | 有私人成分要按比例分 |
| 文具、印刷、郵費 | 辦公耗材、印刷品、速遞費 | 保留單據即可 |
| 維修保養 | 壞機維修、冷氣保養合約 | 「維修」扣得；「翻新改善」未必扣得 |
| 網站、軟件、雲端服務 | 網站 hosting、SaaS 月費、網店平台費 | 一次性買斷嘅大型軟件可能當資本 |
| 廣告同推廣 | Google/FB 廣告、展覽攤位、印公司 logo 嘅禮品 | 推廣性質一般全數扣得 |
3.2 員工類開支
| 項目 | 例子 | 備註 |
|---|---|---|
| 薪酬、花紅、佣金 | 員工薪金、雙糧、銷售佣金 | 要真係有提供服務、有 MPF 紀錄配合 |
| MPF 僱主供款 | 強制性供款 | 以相關收入 15% 為上限 |
| 員工保險 | 勞工保險、團體醫療保險 | 同業務相關一般扣得 |
| 員工培訓 | 課程學費、牌照考試費 | 同員工職務相關先扣得 |
| 董事袍金 | 董事酬金 | 要按章程同適當程序批准；想知袍金同薪金邊樣慳稅可以睇董事袍金 vs 薪金稅務比較 |
3.3 財務及專業類開支
| 項目 | 例子 | 備註 |
|---|---|---|
| 銀行利息同手續費 | 商業貸款利息、銀行月費、信用咭商戶手續費 | 借款要真係用嚟做生意；股東貸款利息有特定條件 |
| 核數費 | 年度審計費用 | 有限公司做審計嘅基本開支，扣得 |
| 公司秘書服務費 | 秘書公司年費 | 公司秘書係法定要求，服務費扣得 |
| 律師費 | 追數、合約草擬、勞資糾紛 | 同日常業務相關扣得；買公司、上市嗰啲資本性質交易嘅律師費未必扣得 |
| 政府費用 | 商業登記費、周年申報表登記費 | 業務營運必要費用，扣得 |
| 會計記帳費 | 外判記帳、會計軟件年費 | 扣得 |
| 壞帳 | 確認收唔返嘅客戶欠款 | 要「證明係壞帳」先扣得，一般性撥備唔得 |
3.4 交通及雜項
| 項目 | 例子 | 備註 |
|---|---|---|
| 公司車營運開支 | 油錢、隧道費、泊車、保險、牌費 | 按實際業務使用比例扣 |
| 公共交通 | 見客搭的士、巴士、高鐵 | 保留單據，寫低見邊個客 |
| 業務差旅 | 出差機票、酒店 | 要證明係業務目的；夾雜旅遊要分開 |
| 慈善捐款 | 捐俾認可慈善機構 | 上限為應評稅利潤 35% |
| 認可退休計劃供款 | ORSO 公積金供款 | 以相關收入 15% 為上限 |
慳稅貼士：以上清單只係「有機會扣得」嘅項目，實際扣唔扣到要睇單據同業務性質。仲有一樣好嘢：由 2023/24 課稅年度起，合資格嘅研發（R&D）開支可以享額外稅務扣除 — 首 $200 萬合資格研發開支有 300% 扣除，超出部分有 200% 扣除。如果你公司有自己開發系統、產品研發，記得叫會計師幫你睇吓啱唔啱資格。
4. 有上限同條件嘅扣稅項目（最易計錯）
有啲開支明明同業務有關，但稅例設咗上限或者附加條件，呢 part 係最多老闆計錯數嘅地方：
交際應酬費：最多扣 50%
請客戶食飯、唱 K、睇騷呢類飲食娛樂性質嘅應酬，稅例限制最多扣一半。請 100 個客食飯用咗 $50,000，帳面扣 $50,000，報稅時最多只認 $25,000。仲要保留清楚紀錄（幾時、同邊個、傾咩生意），稅局問起先有得解釋。應酬費係全港中小企被 disallow 得最勁嘅項目之一。
MPF 供款：相關收入 15% 為上限
僱主為員工供嘅強制性 MPF 供款，扣除上限係該員工「相關收入」嘅 15%。員工自願性供款嘅個人扣稅上限係每年 $60,000（2022/23 課稅年度起），但嗰筆係員工自己報薪俸稅嘅嘢，同公司數無關 — 千祈唔好將員工自願供款入公司數當公司開支。
私家車租賃：扣除設上限
公司租私家車（唔係用嚟出租賺錢嗰種），租金唔係全數扣得，稅例按車輛嘅價值設咗扣除上限，貴車嘅租賃費只能按比例扣。買私家車更加唔可以攞機器設備嘅折舊免稅額。想知點計，最好交俾會計師。
慈善捐款：上限 35%
捐錢俾認可慈善機構（有稅務局發嘅認可證明）可以扣稅，但每年扣除上限係公司應評稅利潤嘅 35%。直接捐錢俾某個團體、個人，冇認可資格，一律唔扣得。
壞帳：要「證明壞」先扣得
客戶走數，唔係你喺帳簿寫「預計收唔返」就扣得。要採取咗合理追收行動（追數信、律師信、甚至法律行動），證明筆數真係變壞帳，先可以扣。一般性嘅「呆帳撥備」稅局係唔接受嘅。追數程序可以參考我哋嘅 Credit Control 信用管理追數指南。
股東貸款利息：要過「三關」
問銀行借錢做生意，利息一般扣得；但問股東或董事借錢，要符合特定條件先扣得：借款要真係用嚟產生應課稅利潤、利率要合理（唔可以亂咁報高息搬錢走）、同埋要符合稅例對關連貸款嘅規定。股東同公司之間嘅資金往來好容易出事，可以睇埋我哋嘅 股東墊款董事貸款終極指南。
5. 唔可以扣稅嘅開支（黑色清單）
以下呢啲係稅例明確規定唔扣得、或者稅局實戰上一定 disallow 嘅項目。我見過唔少老闆喺呢度中伏，一次過被加返幾十萬應課稅利潤出嚟：
| 項目 | 點解唔扣得 |
|---|---|
| 東主/董事私人開支 | 屋企水電煤、旅行、仔女學費、私人卡數 — 同業務無關（s.17 私人開支條款） |
| 資本性質開支 | 買機器、買車、收購公司、裝修改善 — 唔係「收入性質」，要靠折舊免稅額處理 |
| 罰款同罰則 | 交通罰款、違反條例罰款、遲交報稅表罰款、欠稅附加費 — 全部唔扣得 |
| 利得稅、暫繳稅本身 | 交稅嘅錢唔可以再拎嚟扣稅 |
| 派息（股息） | 股息係利潤分配，唔係公司開支，一毫子都唔扣得 — 好多老闆誤會咗呢點 |
| 股份轉讓嘅厘印費 | 屬於資本性質交易成本，唔可以喺利得稅扣（買賣公司/股份嘅成本要將來賣出時計賺蝕） |
| 冇單據嘅「作估」開支 | 冇發票收據支持嘅開支，稅局有權全部唔接受 |
| 家屬「掛名」薪酬 | 冇實際提供服務嘅家人人工，會被視為利潤分配而非真實薪酬 |
風險警告：私人開支亂入公司數，後果唔止「唔扣得」咁簡單。稅局會將嗰筆數當成董事或股東向公司嘅借款，擺入董事往來帳（Director's Current Account）。借款愈滾愈大，公司可能被視為變相派息或者提供免息貸款俾董事，觸發更多稅務問題。想知董事借貸嘅完整風險，可以睇 董事借貸終極指南；派息點樣先算係正式分配，可以參考 分紅派息終極指南。
如果你打算買賣公司或者處理股份，記得股份轉讓涉及嘅厘印費係另一套遊戲規則 — 可以用我哋嘅免費印花稅計算器即刻計吓要俾幾多，千祈唔好同利得稅扣稅撈埋一齊諗。
6. 真實犯錯故事：應酬費報大數，俾稅局追問三年帳目
我有個朋友做工程判頭，每年應酬費都報成幾十萬：請地盤管工食飯、過年送禮、週不時同客人去澳門「傾生意」。佢以為全部有單據就得，年年將應酬費 100% 扣晒。
有一年稅局嚟信，話要查佢公司過去三個課稅年度嘅帳目，重點就係應酬費同交通費。稅局要求佢解釋每一筆大額應酬：同邊個食？食咩食到兩萬蚊？有冇生意記錄支持？佢根本答唔到，最後大部分應酬費被 disallow，補稅加罰款，夾埋十幾萬埋單。最慘係嗰三年嘅單據佢要重新摷出嚟分類，搞足兩個月。
真實案例：朋友事後先明，應酬費要扣稅有兩個鐵律：第一，飲食娛樂性質最多扣 50%，唔好諗住報大數「博大霧」；第二，每筆應酬都要有簡單紀錄 — 幾時、同邊個（公司名+人名）、傾咩項目。佢而家叫同事用 Excel 記低每次應酬，一個月夾一次單，稅局再問都有嘢交。呢啲紀錄功夫，同 會計記帳文件保存 嘅要求係相輔相成嘅。
你或者會問：「會唔會咁啱俾人抽查啫？」講你真係唔好搏：稅局有電腦系統分析行業利潤比率，一間工程公司應酬費佔營業額 8%，同行平均 2%，好快就會被 flag 出嚟。與其博，不如一開始就按規矩做。
7. 扣稅要有單據：7 年保存期同分類竅門
無論幾清楚嘅扣稅規則，冇單據就係零。稅務條例要求公司保留足夠嘅紀錄（包括帳目、單據、銀行紀錄）至少 7 年，由交易完成嗰日計起。公司註冊處對會計紀錄嘅保存要求都係 7 年，兩邊夾埋，最穩陣做法係：
- 單據分類儲存 — 租金、水電、應酬、交通、廣告、專業費用，每類一個 folder（實體或雲端都得），年尾核數師要嘢就即刻攞到。
- 大額單據寫備註 — 應酬單後面寫低同邊個食、傾咩；的士單寫低見邊個客。核數師見到有備註嘅單據，會當你係有系統做嘢嘅公司，disallow 機會細好多。
- 電子單據都要保存 — 電子發票、網上付款紀錄都算數，但要確保可以隨時列印出嚟，唔好以為 screen cap 就算。
- 銀行月結單對帳 — 公司數一定要用公司戶口出入，唔好貪方便用老闆私人戶口收公司數，嗰啲錢好難證明係公司業務。
免費工具：想知道核數師每年到底會點樣處理你啲帳目同單據？我哋準備咗一份免費審計報告範例，睇完你就明核數報告點解會有「意見」，同埋點解單據分類會直接影響核數順利程度。年度審計嘅準備功夫可以參考 審計核數實戰指南。
8. 報稅前 10 步扣稅自查清單
報稅季節（尤其每年 4 月至 8 月收到利得稅報稅表之後）最容易甩漏。我而家每年報稅前都會行一次呢個自查清單，你都可以照跟：
- 1. 分清公司數同私人數 — 檢查有冇私人開支入咗公司帳，有就剔出嚟或者計返比例。
- 2. 應酬費獨立統計 — 全年應酬費總額計清楚，報稅時只扣 50%，唔好等核數師幫你執。
- 3. MPF 供款紀錄對帳 — 每名員工嘅僱主供款有齊紀錄，冇漏供（漏供 MPF 本身已經違法）。
- 4. 董事薪酬同袍金程序補齊 — 董事袍金有冇按章程召開會議批准？冇程序支持嘅袍金有機會被挑戰。
- 5. 資本開支分開列 — 年內買咗咩機器設備？列清楚俾會計師計折舊免稅額，唔好蝕咗應有嘅扣稅。
- 6. 壞帳證明文件 — 有邊啲客仔數收唔返？有冇追數紀錄支持？
- 7. 公司車使用紀錄 — 公司車有冇簡單嘅 usage log？冇嘅話按比例扣會蝕底。
- 8. 貸款利息文件 — 公司貸款係咪全部用嚟做生意？股東貸款有冇正式借據同利率安排？
- 9. 慈善捐款收據 — 有捐款嘅話，確認受捐機構有「認可慈善機構」資格，收據留底。
- 10. 全年度單據分類好 — 確定 7 年保存期嘅單據系統運作正常，先交俾核數師。
行完呢 10 步，你交俾核數師嘅帳目會乾淨好多，核數費都可能平啲 — 因為佢哋唔使幫你執屎。未試過報稅嘅公司，建議先睇 第一次報稅實戰指南 了解成個流程；計稅率嗰 part 就參考 利得稅兩級制終極指南，睇吓你間公司啱唔啱用 8.25% 優惠稅率。
慳稅貼士：收到稅單發現要交暫繳稅，覺得金額有問題，可以喺限期前申請緩繳暫繳稅 — 程序同條件可以參考我哋嘅 暫繳稅終極指南 2026。扣稅做到足、暫繳稅又識處理，先係完整嘅慳稅組合拳。
想了解多啲公司報稅、審計同合規知識？我哋有大量免費指南 — 睇更多 ESGov 指南，開公司、股份轉讓、合規申報等全部免費。
9. 常見問題（FAQ）
有限公司咩開支可以扣稅？基本原則係咩？
原則係「為產生應課稅利潤而招致、完全及純粹為業務目的嘅收入性質開支」先可以扣：例如租金水電、員工薪酬、MPF 供款、核數費、廣告費、銀行利息等。私人開支、資本開支同罰款就唔扣得。
交際應酬費可以扣幾多？係咪全部扣得？
唔係。飲食同娛樂性質嘅交際應酬費，稅例限制最多只可以扣 50%，而且要保留清楚紀錄（日期、對象、目的、金額），證明同業務有關先有得扣。
MPF 僱主供款扣稅上限係幾多？
僱主為員工供嘅強制性 MPF 供款屬於可扣稅開支，扣除額以該員工相關收入嘅 15% 為上限。員工自己嘅自願性供款扣稅上限就係每年 $60,000（2022/23 課稅年度起），嗰部分係員工個人報稅嘅嘢，唔會入公司數。
老闆將私人開支擺咗入公司數會點？
私人開支喺稅務上唔扣得，稅局有權唔接受嗰筆扣減之餘，仲會當係董事或股東向公司嘅借款（董事往來帳），可能要計利息、甚至被視為應課稅福利，嚴重嘅會引起稅務調查。公司數同私人數一定要分開。
公司買私家車可唔可以扣稅？
用嚟做生意的私家車（非出租用途）唔可以攞機器設備折舊免稅額；租賃返嚟嘅私家車，租金扣除亦設有上限（按車輛價值比例計算）。油錢、隧道費、保險等營運開支就可以按實際業務使用比例扣。
公司蝕錢（有稅務虧損）可以點處理？
有限公司嘅稅務虧損可以無限期結轉（carry forward），用來抵銷將來年度嘅應課稅利潤，從而減少將來要交嘅稅。留意虧損唔可以回撥去以前年度，而且公司有變動（例如業務停頓）可能影響虧損嘅結轉。