僅供參考
本文章內容只係一般資訊分享，唔構成稅務或法律意見。涉及實際評稅爭議、反對稅務局評稅或上訴，強烈建議先諮詢執業會計師或稅務律師。每間公司嘅帳目同評稅基礎都唔同，適用程序可能因情況而異。
目錄
1. 前言 — 封信寫住「補加評稅」，我以為係騙案
舊年十月，我收到稅務局一封掛號信，打開見到「補加評稅通知書」五個字，金額 HK$380,000，評稅年度係三年前嗰個。第一反應係「係唔係騙案」，第二反應係「咁耐之前仲可以追？」
我當時做錯咗兩件事。第一，我以為「過咗咁多年就唔可以再評」，所以冇理；第二，我以為「唔同意就唔使交住」。結果係：繳款期限過咗，加咗 5% 附加費；而我打電話問嘅時候，稅局職員一句「你有冇喺一個月內書面反對？」我完全答唔出。
後來我搵會計師幫我補救，重新整理當年嘅單據同銀行紀錄，先發現稅局係因為我當年漏報咗一筆股東往來，而用「估計利潤」方式評稅。呢個故事嘅教訓好簡單：反對評稅係一個有嚴格時限嘅法律程序，唔係打電話講兩句，亦唔係「唔理佢就會自動消失」。
呢篇文章就係我交完學費之後整理出嚟嘅完整流程，同你拆解反對評稅點做、反對信要寫咩、幾時可以唔交稅、以及上到稅務上訴委員會係咩一回事。
僅供參考：本文章嘅內容只係一般資訊分享，唔構成稅務或法律意見。涉及實際評稅爭議，強烈建議先諮詢執業會計師或稅務律師。每間公司嘅帳目同評稅基礎都唔同，適用程序可能因情況而異。
2. 反對評稅係咩？三種「唔同意」要分清
好多人一收到評稅通知書就話「我唔同意」，但其實「唔同意」有三種，得其中兩種可以行反對程序。搞清楚你係邊一種，唔會白費一個月。
| 你嘅情況 | 可唔可以反對？ | 正確做法 |
|---|---|---|
| 評稅金額計錯（開支被拒、折舊免稅額漏計、離岸利潤被當應課稅） | 可以 | 1 個月內書面反對，附正確計算同單據 |
| 評稅基礎錯（用估計利潤評稅、評錯年度、重複評稅） | 可以 | 1 個月內書面反對，指明年輕評稅基礎唔成立 |
| 唔同意政策（覺得香港稅率高、覺得唔應該課稅） | 唔可以 | 冇法律途徑，程序唔會受理 |
| 未交報稅表而被估計評稅 | 可以，但要先補交 | 先交報稅表同帳目，再反對估計評稅 |
法律基礎係《稅務條例》第 64 條：任何人如果對評稅感到不滿，可以在評稅通知書發出日期起一個月內，向稅務局局長發出書面通知，並且述明反對理由。注意「述明理由」四個字 — 呢個就係九成人中伏嘅位，下面會詳細講。
真實個案：我朋友間設計公司收到評稅通知，利潤被評高咗接近一倍，原因係稅局將一筆「股東墊款還款」當成營業額。佢第一封反對信只寫「本人不同意上述評稅，請重新審核」，三個星期後收到回覆：「反對理由不充份，本局維持原評稅。」第二封補上銀行月結單、股東貸款協議同帳目分錄，先成功修訂。同一件事，兩封信嘅分別就係「有冇講清楚理由同證據」。
3. 1 個月死線點計？有效反對嘅 5 個元素
「一個月」係由評稅通知書發出日期起計，唔係由你收到信嗰日起計。呢一點好關鍵：如果你搬咗地址、信寄去舊註冊地址、或者放咗長假，時鐘一樣照行。
3.1 死線計算實例
- 通知書日期 11 月 3 日 → 反對期限 12 月 3 日（同日或之前要送到稅局）
- 通知書日期 1 月 31 日 → 期限 2 月 28 日（非閏年 2 月冇 31 日，順延至月底最後一日）
- 期限最後一日撞正星期六、日或公眾假期 → 按一般做法順延至下一個工作日，但唔好靠呢個僥倖，提早交最穩陣
3.2 一封稅局會處理嘅反對信，要有呢 5 樣
1. 公司全名同檔案號碼
同公司註冊處同名（包括「有限公司」），加稅局檔案號碼（通常見於報稅表同評稅通知書左上角）。名稱寫錯會拖慢處理。
2. 邊份評稅、評稅日期、金額
寫明「就 2026 年 10 月 20 日發出之 2024/25 課稅年度利得稅評稅通知書（應繳稅款 HK$XXX）提出反對」，一封信用一個評稅，唔好幾份混埋。
3. 具體反對理由（唔可以一句「唔同意」）
每一項被調整嘅數字都要分開寫：邊一筆開支被拒、你認為符合邊條扣除條文、正確金額幾多。理由要對應評稅通知書上嘅調整項目。
4. 你認為正確嘅應評稅利潤同計算
唔止講「錯」，要講「應該係幾多」，並附計算表。稅局最怕收到只有情緒冇數字的反對信。
5. 簽署同日期 + 附件清單
由董事或授權代表簽署，列明附件（帳目、單據、銀行紀錄、合約），每份附件編號，方便稅局對應你信中嘅段落。
存檔貼士：用掛號信或稅務易（eTAX）遞交，保留遞交日期證明。如果係親身交，要求蓋印收件副本 — 日後爭議「有冇準時反對」，唯一證據就係呢張紙。報稅表本身嘅填法可以參考BIR51 報稅表填寫教學，好多反對個案源頭都係報稅表填漏。
4. 由收信到上訴：四步流程
成個爭議解決機制係四層，唔可以跳步。好多人以為「唔同意就直接去上訴委員會」，結果被退回。
| 階段 | 去邊 | 時限 | 結果 |
|---|---|---|---|
| 第一步：反對 | 稅務局局長（書面） | 評稅通知書發出後 1 個月內 | 局長覆核，可能修訂、維持或要求補資料 |
| 第二步：局長書面決定 | 稅務局 | 冇固定期限（實務數星期至數月） | 發出「評稅決定通知書」 |
| 第三步：上訴 | 稅務上訴委員會（Board of Review） | 決定通知書發出後 1 個月內 | 開庭聆訊，作出維持／修訂／撤銷決定 |
| 第四步：法院 | 上訴法庭（法律觀點） | 視程序而定，通常要先取得許可 | 只處理法律爭議，唔會重新計事實 |
實務經驗：大約七成個案在第一步就解決 — 只要理由具體、證據齊。剩落嘅多數係「事實認定」爭議（例如某筆支出係唔係業務開支），呢類就好難靠一封信搞掂。
同稅局溝通嘅態度：評稅主任唔係敵人，佢哋要嘅係「可以入檔案嘅依據」。你每講一個數字，就配一份文件；每講一個法律觀點，就引條文或案例。情緒、抱怨、比較其他公司，全部幫唔到你。
5. 反對期間要唔要交稅？緩繳點申請
呢個係第二多人中伏嘅位。提出反對唔等於可以唔交稅。法例上稅款到期就要交，逾期會有附加費；反對只係針對「評稅金額」嘅爭議，唔會自動暫緩執行。
| 做法 | 後果 |
|---|---|
| 準時交稅 + 同時提出反對 | 最安全。如果日後評稅被調低，多繳嘅稅會退回 |
| 申請緩繳（holdover）並獲批 | 可以暫緩繳付，但唔係自動批，要理由同證據 |
| 只提出反對、冇申請緩繳、冇交稅 | 逾期加徵 5% 附加費，再拖會有進一步附加費 |
5.1 緩繳要咩理由
稅局一般會考慮：評稅所依據嘅利潤明顯過高（例如評稅利潤遠超你帳目實際利潤）、你已就同一筆利潤在另一課稅年度被評稅（重複課稅）、或者你正就離岸利潤提出申索而有實質支持。純粹「我冇錢」、「等生意好轉」唔會獲批。
5.2 緩繳要幾時申請
愈早愈好，最穩陣係收到評稅通知書之後、繳款日期之前就提交，並同時提交反對信。兩份文件可以一齊交，唔需要分兩次 — 分開交反而容易漏。
現金流現實：如果金額大手頭上冇咁多現金，唔好選擇「唔理」。主動聯絡稅局討論分期，比逾期被加附加費好。分期係酌情安排，但稅局一般都願意談。
如果你擔心嘅係「暫繳稅」而唔係最終評稅，例如利潤大跌但暫繳稅照舊，呢種情況有另一套緩繳機制，可以睇暫繳稅終極指南，唔好同反對評稅混淆。
6. 六個最常見反對理由同成功機會
做過幾次之後，我發現中小企嘅評稅爭議來來去去都係幾種。以下按成功機會排列，附我觀察到嘅關鍵位。
| 反對理由 | 成功機會 | 關鍵位 |
|---|---|---|
| 開支被拒但屬業務性質 | 高 | 要證明「為產生應評稅利潤而支出」，附合約、發票、付款紀錄 |
| 折舊免稅額漏計 | 高 | 機器/裝修分類錯（初期免稅額 vs 每年免稅額），附資產清單 |
| 重複評稅／評錯年度 | 高 | 對比兩個年度嘅評稅通知書同報稅表，指出同一筆收入被評兩次 |
| 離岸利潤被當在港利潤 | 中 | 要有完整營運證據鏈（合約洽談地、物流、客戶所在地），見離岸利得稅申報指南 |
| 壞帳／存貨撇銷被加回 | 中 | 要證明債項在基期內確實變壞，唔係單純撥備 |
| 股東往來被當收入 | 中至高 | 要有借貸協議、還款紀錄、帳目分錄，證明係貸款唔係銷售 |
相反，以下幾種理由基本上冇勝算：稅率太高、其他公司都咁做、會計師叫我咁報、我唔知情（董事唔知情唔等於公司免責）。
7. 證據清單 — 稅局想睇咩
我第二次提交反對時，會計師幫我整咗一個「證據對照表」，每一項爭議配一份文件，稅局兩星期就回覆要求補一項資料，之後直接修訂評稅。呢個做法值得抄。
- 財務報表同會計分錄 — 顯示爭議項目的原始入帳同分類，最好有明細帳（ledger）
- 銀行月結單 — 證明資金流向，特別係股東往來、關聯公司轉帳
- 發票同收據 — 開支憑證要見到交易對象、日期、金額、貨品/服務內容
- 合約同協議 — 股東貸款協議、租約、服務合約，證明交易性質
- 資產登記冊 — 買機、裝修、電腦嘅購置日期同金額，支撐折舊免稅額
- 往來通訊紀錄 — 客戶落單嘅 email、WhatsApp、報價單，支撐離岸或收入歸屬
- 董事會決議 — 借款、關聯交易、董事袍金之類，證明公司正式決定
7 年保存期：《稅務條例》要求業務紀錄保存 7 年。我當年就係三年前嘅單據亂晒，要花兩個星期重新整理銀行紀錄先湊得返。文件保存嘅具體要求可以睇會計記帳文件保存指南；董事會決議之類嘅文件，我哋有公司文件模板中心可以直接用。
如果你手上連完整帳目都冇，第一步唔係寫反對信，而係先補做帳。冇帳目支撐嘅反對，等於自己送上門被查。呢個時候可以考慮用審計報告 / 財務報表生成工具整理基本報表結構，再交俾會計師覆核。
8. 六個中伏位（我全部踩過）
中伏 1：只寫「不同意」，冇寫理由
第 64 條明文要求「述明反對理由」。一句「不同意」等於無效反對，稅局會直接維持原評稅，而你嘅一個月已經用完。
中伏 2：由「收到信」起計一個月
時限係由通知書發出日期起計。信寄去舊地址、放長假、祕書未拆信，全部唔係理由。收到信第一件事：睇日期，倒數 30 日。
中伏 3：以為反對就唔使交稅
我親身試過，逾期之後加 5% 附加費。反對同緩繳係兩份唔同嘅申請，要分開做。
中伏 4：報稅表未交就反對
未交報稅表時，評稅係按估計利潤評定。你反對金額，但唔交出真實數字，稅局冇基礎修訂。次序一定係：先交表 → 再反對。
中伏 5：用電話或口頭反對
電話查詢可以做，但法律上嘅反對一定要書面。唔好以為同職員傾完就等於提出咗反對 — 檔案上冇記錄，等於冇做。
中伏 6：一次過反對所有年度
每個課稅年度係獨立評稅，要分開反對、分開計時限。合併寫一封信，可能令部分年度被視為未提出反對。
真實個案：有間貿易公司一次過收到三個年度嘅補加評稅，老闆寫咗一封「反對信」講晒三個年度，但只引用其中一年嘅單據。結果兩個年度被視為理由不充份而維持，第三年成功修訂。同一封信，三個唔同結果 — 分別就係證據對應。
9. 自己寫定搵稅務代表？
唔係所有反對都要搵會計師。金額細、理由單純（例如漏計折舊），自己寫都處理得到；但以下情況我建議直接搵專業人士。
| 情況 | 建議 |
|---|---|
| 金額細（幾萬以內）、單一項目調整、證據齊 | 自己寫反對信可以處理 |
| 涉及離岸利潤、轉讓定價、關聯交易 | 一定要稅務代表，涉及法律論證 |
| 已被稅局展開調查或實地審查 | 立即搵專業人士，自己回覆容易講多錯多，見稅務調查指南 |
| 金額大、可能影響現金流或銀行融資 | 搵會計師同時處理反對同緩繳 |
| 打算上稅務上訴委員會 | 稅務律師或資深稅務顧問，程序同舉證要求高 |
成本概念：單純協助寫反對信，市場上通常按小時或按個案報價；如果要整理帳目再反對，就會貴好多，因為工作量在「補帳」而唔係「寫信」。所以平時帳目整齊，係最便宜嘅稅務保險。
10. 反對失敗之後：稅務上訴委員會
局長作出書面決定之後，如果你仍然唔同意，可以在決定通知書發出後一個月內，向稅務上訴委員會提出上訴。委員會係獨立法定組織，會開庭聽雙方陳述。
10.1 程序重點
- 要提交上訴通知書 — 寫明上訴理由，通常要附局長決定書副本
- 會開庭 — 雙方可以提交文件、傳召證人；公司一般由董事或代表出席，多數會由稅務代表處理
- 舉證責任在你 — 你要證明評稅過高或不正確，唔係稅局證明你錯
- 決定一般為最終 — 只有法律觀點爭議可以再向上訴法庭提出
10.2 值唔值得去
我會用一個簡單標準：爭議金額 vs 專業費用 + 時間 + 關係成本。如果爭議金額係十幾萬，而準備聆訊要花幾萬同幾個月精神，未必值得。但如果爭議涉及原則（例如離岸利潤嘅營運模式，會影響以後每年），就值得行到底，因為呢個決定會成為日後評稅嘅基礎。
唔好忽略：《稅務條例》對提交不正確報稅表同逃稅有獨立罰則，最高可以是罰款加監禁。反對評稅係行使合法權利；但如果過程中提交虛假陳述，就係另一回事。任何情況下都唔好「整」數字去配合你嘅反對理由。
另外要留意：稅局可以在課稅年度完結後一段較長時間內作出補加評稅（涉及欺詐或蓄意逃稅嘅情況期限更長）。所以「收咗幾年都冇事」唔等於安全，帳目同紀錄保存係長期工作。整體報稅同審計流程可以參考利得稅報稅及審計完整指南。
僅供參考：本文章內容僅供一般參考，唔構成稅務或法律意見。實際評稅爭議嘅程序、時限同結果會因個別情況有重大分別，決定自行處理之前，請務必諮詢執業會計師或稅務律師。
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11. 常見問題（FAQ）
反對評稅嘅期限係幾耐？
根據《稅務條例》第 64(1) 條，你必須在評稅通知書發出日期起 1 個月內，以書面通知稅務局局長提出反對，並列明反對理由。過期原則上就冇得反對，只可以在特殊情況下向局長解釋遲交原因，酌情處理唔係必然。
提出反對之後，係唔係可以暫時唔交稅？
唔係。提出反對唔會自動暫緩繳稅，稅款仍然要在通知書上的繳款日期前繳付，否則會被加徵 5% 附加費，再逾期會有進一步附加費。你要另外申請緩繳（holdover），並提供支持理由同證據，稅局批咗先可以暫緩。
反對評稅同稅務上訴有咩分別？
反對（objection）係向稅務局局長提出，針對評稅本身唔同意；上訴（appeal）係局長作出書面決定之後，你仍然唔同意，就在決定通知書發出後 1 個月內向稅務上訴委員會提出。兩者係前後兩個階段，唔可以跳步。
反對評稅要唔要交費用？
向稅務局提出反對同向稅務上訴委員會上訴都唔需要政府費用。真正成本係你嘅時間，或者搵稅務代表（會計師）幫你準備反對文件同出席聆訊嘅專業費用。
報稅表都未交，可以反對評稅嗎？
實務上唔可行。未收到報稅表時，稅局係按估計利潤評稅，你反對「金額過高」但唔交出真實數字同單據，稅局冇基礎去修訂評稅。正確次序係先交報稅表同帳目，再就評稅提出反對。
稅務上訴委員會敗訴之後仲可以點？
委員會的決定一般為最終決定，但如果涉及法律觀點（唔係單純事實爭議），可以向上訴法庭提出上訴，通常要先取得許可。是否值得行到呢一步，要視乎爭議金額同法律論點強弱，建議先諮詢稅務律師。