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第一次收到暫繳稅點算？點解第一年要交兩年稅？計算方法 + 申請緩繳完整程序
📅 2026 年 6 月 13 日
⏱ 約 13 分鐘閱讀
👤 ESGov 編輯部
✍️ 撰文：ESGov 團隊（香港公司秘書及合規顧問）
📅 最後更新：2026年6月
💡 利得稅稅率：8.25%（首$200萬利潤）／16.5%（其後）
搞清楚計算方法，每年可以幫公司慳到幾十萬現金流
🚨 親身經歷： 第一次收到稅單嗰陣，我嚇到成個人彈起——「$320,000？？點解我第一年做生意就要交咁多錢？」冷靜落嚟先發現，入面 $165,000 係上年嘅實際利得稅，另外 $165,000 係下一年嘅暫繳稅。即係我要預繳下年度嘅稅。搞清楚之後我先知，呢個唔係罰款，只係「預繳」。但如果你唔識申請緩繳，呢筆錢真係會扯到你嘅現金流好緊。
1️⃣ 咩係暫繳稅？點解第一年要交兩年稅？
暫繳稅（Provisional Tax） 係香港稅務局預先收取下一個課稅年度嘅稅款，目的係確保稅收穩定。簡單講，就係「先交後計，多除少補」。
香港嘅暫繳稅制度涵蓋三種稅項：
- 利得稅暫繳稅（公司／業務東主）
- 薪俸稅暫繳稅（打工仔）
- 物業稅暫繳稅（業主）
呢篇文主力講利得稅暫繳稅，因為公司東主最常中招。
點解第一年要「交兩年稅」？
呢個係最常見嘅問題。第一次收到評稅通知書嘅人，通常會見到一筆分開咗兩部分嘅稅款：
| 項目 | 金額 | 說明 |
|---|
| 2024/25 年度應課稅利潤稅款 | $165,000 | 你上一課稅年度嘅實際利得稅，已評定金額 |
| 2025/26 年度暫繳稅 | $165,000 | 稅局預估下一年度嘅稅款，按上年利潤估算 |
| 總數 | $330,000 | 一次性繳交「上年實際」+「下年預繳」 |
所以你不是「俾多咗稅」，你只係「早咗俾」。下一年度真正評稅之後，之前交嘅暫繳稅會用嚟抵銷真正稅款，多咗嘅會退返俾你。
💡 簡單比喻： 暫繳稅就好似你 subscribe Netflix——你預繳咗下個月嘅費用。如果你下個月取消服務，未用完嘅錢會退返俾你。稅局係先收錢後結算，唔係懲罰你。
2️⃣ 暫繳稅點樣計算？（附實例）
利得稅暫繳稅嘅計算方法其實唔複雜：
計算公式
暫繳稅 = 上年應評稅利潤 × 適用稅率
即係稅局假設你下一年嘅利潤同今年一樣，然後用同一稅率計算。
2026年利得稅稅率
| 情況 | 稅率 |
|---|
| 首 HK$2,000,000 應評稅利潤 | 8.25%（半額稅率） |
| 超過 HK$2,000,000 嘅部分 | 16.25%（全額稅率） |
| 法團（有限公司） | 8.25% / 16.25%（兩級制） |
| 獨資 / 合夥業務 | 7.5% / 15%（兩級制） |
⚠️ 注意： 2026年財政預算案如果再有稅率調整（例如利得稅寬減），會影響暫繳稅嘅計算。留意每年 Budget 公布後嘅更新。2025/26年度稅務寬免係上限 $3,000。
實例計算
案例： 小明公司 2024/25 年度應評稅利潤係 HK$1,500,000。
| 項目 | 計算 | 金額 |
|---|
| 首 $200萬利潤稅款 | $1,500,000 × 8.25% | $123,750 |
| 暫繳稅（同上年度估算） | $1,500,000 × 8.25% | $123,750 |
| 合共應繳 | | $247,500 |
如果利潤超過 $200萬：
假設利潤係 HK$3,000,000：
| 項目 | 計算 | 金額 |
|---|
| 首 $200萬利潤 | $2,000,000 × 8.25% | $165,000 |
| 其後 $100萬利潤 | $1,000,000 × 16.25% | $162,500 |
| 實際稅款 | | $327,500 |
| 暫繳稅（同上估算） | | $327,500 |
| 合共應繳 | | $655,000 |
見到未？公司利潤一過 $200萬，稅款可以跳一大截。所以如果下年利潤預計會跌，就一定要申請緩繳。
3️⃣ 暫繳稅 vs 實際稅款：多除少補機制
好多人擔心「交多咗點算？」。放心，香港稅局有個「多除少補」機制：
- 你先交暫繳稅 — 按上年利潤預估
- 下年度報稅 — 你提交實際嘅財務報表同利得稅表
- 稅局評定真正稅款 — 計算你下年度真正要交幾多
- 多除少補 — 如果暫繳稅 > 實際稅款，差額會自動抵銷下一期稅款或退款
✅ 好消息： 如果你嘅實際利潤低過估算，稅局會自動退還多收嘅暫繳稅（通常連利息）。不過退款需時約 4-8 星期。如果你申請咗緩繳，就唔使先交咁多錢，保留現金流更好。
幾年後會點？
由第二年開始，你唔會再見到「突然要交兩年稅」嘅情況，因為第二年嘅暫繳稅會用你第一次交嘅暫繳稅嚟抵銷。之後每年嘅稅單結構係：
- 呢年嘅實際稅款（評定）
- 減去上年已經交嘅暫繳稅
- 加上下一年嘅新暫繳稅
- 加加減減之後先係你要俾嘅錢
4️⃣ 申請緩繳暫繳稅嘅條件同程序
如果你覺得下一年嘅利潤一定會跌，唔想而家就交咁多暫繳稅，你可以申請緩繳（Holdover of Provisional Tax）。
法律根據：《稅務條例》第63E條（個人）及第63F條（公司）
申請緩繳嘅合法理由
| 理由 | 適用對象 | 條件 |
|---|
| 應評稅利潤會少過上年嘅 90% | 所有納稅人 | 需提供預計損益表、管理帳目等證明 |
| 業務已停止或將會停止 | 所有納稅人 | 需提供業務結束嘅證明 |
| 已選擇或將會選擇個人入息課稅 | 個人／獨資經營者 | 需提交個人入息課稅選擇 |
| 暫繳稅款超出應課稅款 | 所有納稅人 | 計算錯誤或特殊情況 |
申請程序
- 填寫表格：
- 個人：IR1121 表格
- 公司：IR1121C 表格
- 準備證明文件：
- 公司管理帳目（Management Accounts）
- 預計損益表、資產負債表
- 銷售預測、成本分析
- 任何支持利潤下跌嘅證據
- 遞交方法：
- 郵寄：香港稅務局（告士打道5號稅務大樓）
- 親身提交：稅務大樓地下櫃位
- 遞交限期：
- 繳稅到期日前 28 天；或
- 評稅通知書發出後 14 天內（以較遲者為準）
🚨 最常犯嘅錯： 好多人等到就快到期先申請，或者過咗限期先交。稅局好 strict，過咗限期嘅申請通常直接拒絕。我試過有一次 deadline 係 12月15日，我12月10日先諗起要申請，差啲就遲咗。建議一收到稅單就決定係咪要申請緩繳。
緩繳可以申請幾多？
你可以申請緩繳 全部或部分 暫繳稅。如果你預計利潤會跌一半，你可以申請緩繳一半嘅暫繳稅。稅局會按你提交嘅證明文件作決定。
5️⃣ 真實經歷：我點樣成功申請緩繳
2024年，我其中一間公司因為主要客戶流失，生意大跌超過 60%。收到稅單見到暫繳稅成 $280,000，我即刻決定申請緩繳。
我做咗嘅步驟
- 整理管理帳目： 我搵會計師幫我 prepare 咗截至申請月份嘅管理帳目（Profit & Loss），清楚顯示 profit 比去年同期跌咗 65%
- 準備預計損益表： 基於現有數據，推算全年利潤會跌 55-65%
- 填 IR1121C： 表格唔複雜，主要填公司資料、稅單編號、申請理由、預計嘅應評稅利潤
- 附上證明信： 我寫咗一封簡短嘅信解釋生意下跌原因（客戶流失、行業萎縮）
- 親自遞交： 我去咗稅務大樓親身交表，順便問清楚職員有冇漏文件
結果
大約 5 個星期後，稅局批咗我緩繳 60% 嘅暫繳稅，即係我只係需要交 $112,000（原額 $280,000 嘅 40%）。最後全年真正評稅，我嘅實際利潤的確跌咗，所以連尾數都唔使再補。成個 process 幫公司慳咗成 $168,000 嘅現金流。
💡 緩繳小貼士： 唔好等到 profit 跌先做。如果你 pre-emptively 知道下年利潤會跌（例如已經知道有大客走咗），一收到稅單就即刻申請。稅局對誠實嘅納稅人其實好 reasonable，只要你有合理理據同證明，一般都批。
6️⃣ 常見錯誤同誤解
錯誤一：以為暫繳稅係罰款或者額外稅項
唔係。暫繳稅只係預繳，係正常稅務制度嘅一部分。你交嘅暫繳稅會用嚟抵銷下一年度嘅真正稅款。
錯誤二：以為「唔交暫繳稅就得」
大錯。唔交暫繳稅 = 欠稅。稅局會收附加費（首期欠稅 5%，第二期再 5%），甚至會採取法律行動（扣押銀行戶口、禁止離境等）。
錯誤三：以為申請緩繳好複雜
好多人聽人講要填 form、要管理帳目就卻步。其實 IR1121C 得幾頁紙，管理帳目搵會計師整係基本嘢。整個 process 唔超過 3 個工作天就搞得掂，但可以慳返幾萬甚至幾十萬 cash flow。
錯誤四：誤解「緩繳 = 唔使交稅」
緩繳只係延期，唔係免稅。如果最終你嘅利潤冇跌到，稅局會要求你補交返緩繳部分嘅稅款，仲要加利息。所以申請緩繳時，你嘅估計必須合理。
錯誤五：過咗 deadline 先諗起要申請
稅局對限期好 strict。如果你過咗 deadline，即使理由充分都唔會受理。唯一例外係特殊情況（如天災、住院），但你仍然要書面解釋。
⚠️ 另一個好重要嘅提醒： 暫繳稅同「稅務寬免」係兩回事。每年財政預算案可能有一次性嘅利得稅寬免（例如 2025/26 寬免上限 $3,000），呢個寬免係扣喺最終稅款度，同暫繳稅計算無關。唔好混淆。
❓ 常見問題 FAQ
暫繳稅可以分期付款嗎？
可以。如果你遇到財政困難，可以向稅局申請分期繳稅。但要注意：分期要俾附加費（利息），年利率約 8-12%（視乎當時嘅判決利率）。建議如果只係短期現金周轉問題，可以考慮分期；但長遠嚟講，申請緩繳係更好嘅選擇。
公司已經蝕緊錢，仲要交暫繳稅嗎？
如果公司已經蝕錢，你嘅實際應評稅利潤係零或負數，你一定要申請緩繳全數暫繳稅。稅局唔會自動知道公司轉蝕，佢哋係根據你上年賺錢嘅紀錄去估算。所以蝕錢公司更加要申請緩繳，否則你就要先交錢再等退款。
暫繳稅同個人入息課稅有咩關係？
如果你係獨資經營者或合夥人，你可以選擇「個人入息課稅」——將業務利潤同其他收入合併計算，按累進稅率（最高17%）徵稅。有時候個人入息課稅嘅稅款會低過利得稅（標準15%）。如果你選擇個人入息課稅，可以申請緩繳相關嘅暫繳稅。不過要留意：個人入息課稅係一種「選擇」，唔係自動適用。
如果我賣咗公司或者公司清盤，暫繳稅點計？
如果你嘅業務已經停止或將會停止，你可以申請緩繳全部暫繳稅。公司清盤或撤銷註冊後，如果仲有暫繳稅未處理，清盤人或公司秘書需要向稅局提交最終報稅表，多繳嘅稅款會退俾公司。建議喺公司正式解散前處理好所有稅務事宜。
申請緩繳被拒可以上訴嗎？
可以。如果你嘅緩繳申請被稅局拒絕，你可以喺收到拒絕通知後 1 個月內向「稅務上訴委員會」提出上訴。但上訴需要合理理據，而且上訴期間你可能需要先繳交部分稅款。建議申請前先諮詢會計師，確保申請理由充分。
每年都要交暫繳稅嗎？
如果你每年都有應課稅利潤，係，每年都要交暫繳稅。但由第二年起，你唔會再見到「兩年稅款」一次過出現，因為上年嘅暫繳稅會用嚟抵銷今年嘅實際稅款，實際你要俾嘅淨額會細好多。簡單講：第一年係最重皮嘅，之後就穩定落嚟。
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本文章內容僅供一般參考，並不構成稅務或專業意見。如有具體稅務情況，建議諮詢執業會計師或稅務顧問。
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