第一次收到暫繳稅點算？點解第一年要交兩年稅？計算方法 + 申請緩繳完整程序
利得稅稅率：8.25%（首$200萬利潤）／16.5%（其後）
暫繳稅 = 預繳下一年度嘅稅款，唔係罰你
搞清楚計算方法，每年可以幫公司慳到幾十萬現金流
暫繳稅（Provisional Tax） 係香港稅務局預先收取下一個課稅年度嘅稅款，目的係確保稅收穩定。簡單講，就係「先交後計，多除少補」。
香港嘅暫繳稅制度涵蓋三種稅項：
呢篇文主力講利得稅暫繳稅，因為公司東主最常中招。
呢個係最常見嘅問題。第一次收到評稅通知書嘅人，通常會見到一筆分開咗兩部分嘅稅款：
| 項目 | 金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 2024/25 年度應課稅利潤稅款 | $165,000 | 你上一課稅年度嘅實際利得稅，已評定金額 |
| 2025/26 年度暫繳稅 | $165,000 | 稅局預估下一年度嘅稅款，按上年利潤估算 |
| 總數 | $330,000 | 一次性繳交「上年實際」+「下年預繳」 |
所以你不是「俾多咗稅」，你只係「早咗俾」。下一年度真正評稅之後，之前交嘅暫繳稅會用嚟抵銷真正稅款，多咗嘅會退返俾你。
利得稅暫繳稅嘅計算方法其實唔複雜：
即係稅局假設你下一年嘅利潤同今年一樣，然後用同一稅率計算。
| 情況 | 稅率 |
|---|---|
| 首 HK$2,000,000 應評稅利潤 | 8.25%（半額稅率） |
| 超過 HK$2,000,000 嘅部分 | 16.25%（全額稅率） |
| 法團（有限公司） | 8.25% / 16.25%（兩級制） |
| 獨資 / 合夥業務 | 7.5% / 15%（兩級制） |
案例： 小明公司 2024/25 年度應評稅利潤係 HK$1,500,000。
| 項目 | 計算 | 金額 |
|---|---|---|
| 首 $200萬利潤稅款 | $1,500,000 × 8.25% | $123,750 |
| 暫繳稅（同上年度估算） | $1,500,000 × 8.25% | $123,750 |
| 合共應繳 | $247,500 |
如果利潤超過 $200萬：
假設利潤係 HK$3,000,000：
| 項目 | 計算 | 金額 |
|---|---|---|
| 首 $200萬利潤 | $2,000,000 × 8.25% | $165,000 |
| 其後 $100萬利潤 | $1,000,000 × 16.25% | $162,500 |
| 實際稅款 | $327,500 | |
| 暫繳稅（同上估算） | $327,500 | |
| 合共應繳 | $655,000 |
見到未？公司利潤一過 $200萬，稅款可以跳一大截。所以如果下年利潤預計會跌，就一定要申請緩繳。
好多人擔心「交多咗點算？」。放心，香港稅局有個「多除少補」機制：
由第二年開始，你唔會再見到「突然要交兩年稅」嘅情況，因為第二年嘅暫繳稅會用你第一次交嘅暫繳稅嚟抵銷。之後每年嘅稅單結構係：
如果你覺得下一年嘅利潤一定會跌，唔想而家就交咁多暫繳稅，你可以申請緩繳（Holdover of Provisional Tax）。
法律根據：《稅務條例》第63E條（個人）及第63F條（公司）
| 理由 | 適用對象 | 條件 |
|---|---|---|
| 應評稅利潤會少過上年嘅 90% | 所有納稅人 | 需提供預計損益表、管理帳目等證明 |
| 業務已停止或將會停止 | 所有納稅人 | 需提供業務結束嘅證明 |
| 已選擇或將會選擇個人入息課稅 | 個人／獨資經營者 | 需提交個人入息課稅選擇 |
| 暫繳稅款超出應課稅款 | 所有納稅人 | 計算錯誤或特殊情況 |
你可以申請緩繳 全部或部分 暫繳稅。如果你預計利潤會跌一半，你可以申請緩繳一半嘅暫繳稅。稅局會按你提交嘅證明文件作決定。
2024年，我其中一間公司因為主要客戶流失，生意大跌超過 60%。收到稅單見到暫繳稅成 $280,000，我即刻決定申請緩繳。
大約 5 個星期後，稅局批咗我緩繳 60% 嘅暫繳稅，即係我只係需要交 $112,000（原額 $280,000 嘅 40%）。最後全年真正評稅，我嘅實際利潤的確跌咗，所以連尾數都唔使再補。成個 process 幫公司慳咗成 $168,000 嘅現金流。
唔係。暫繳稅只係預繳，係正常稅務制度嘅一部分。你交嘅暫繳稅會用嚟抵銷下一年度嘅真正稅款。
大錯。唔交暫繳稅 = 欠稅。稅局會收附加費（首期欠稅 5%，第二期再 5%），甚至會採取法律行動（扣押銀行戶口、禁止離境等）。
好多人聽人講要填 form、要管理帳目就卻步。其實 IR1121C 得幾頁紙，管理帳目搵會計師整係基本嘢。整個 process 唔超過 3 個工作天就搞得掂，但可以慳返幾萬甚至幾十萬 cash flow。
緩繳只係延期，唔係免稅。如果最終你嘅利潤冇跌到，稅局會要求你補交返緩繳部分嘅稅款，仲要加利息。所以申請緩繳時，你嘅估計必須合理。
稅局對限期好 strict。如果你過咗 deadline，即使理由充分都唔會受理。唯一例外係特殊情況（如天災、住院），但你仍然要書面解釋。
可以。如果你遇到財政困難，可以向稅局申請分期繳稅。但要注意：分期要俾附加費（利息），年利率約 8-12%（視乎當時嘅判決利率）。建議如果只係短期現金周轉問題，可以考慮分期；但長遠嚟講，申請緩繳係更好嘅選擇。
如果公司已經蝕錢，你嘅實際應評稅利潤係零或負數，你一定要申請緩繳全數暫繳稅。稅局唔會自動知道公司轉蝕，佢哋係根據你上年賺錢嘅紀錄去估算。所以蝕錢公司更加要申請緩繳，否則你就要先交錢再等退款。
如果你係獨資經營者或合夥人，你可以選擇「個人入息課稅」——將業務利潤同其他收入合併計算，按累進稅率（最高17%）徵稅。有時候個人入息課稅嘅稅款會低過利得稅（標準15%）。如果你選擇個人入息課稅，可以申請緩繳相關嘅暫繳稅。不過要留意：個人入息課稅係一種「選擇」，唔係自動適用。
如果你嘅業務已經停止或將會停止，你可以申請緩繳全部暫繳稅。公司清盤或撤銷註冊後，如果仲有暫繳稅未處理，清盤人或公司秘書需要向稅局提交最終報稅表，多繳嘅稅款會退俾公司。建議喺公司正式解散前處理好所有稅務事宜。
可以。如果你嘅緩繳申請被稅局拒絕，你可以喺收到拒絕通知後 1 個月內向「稅務上訴委員會」提出上訴。但上訴需要合理理據，而且上訴期間你可能需要先繳交部分稅款。建議申請前先諮詢會計師，確保申請理由充分。
如果你每年都有應課稅利潤，係，每年都要交暫繳稅。但由第二年起，你唔會再見到「兩年稅款」一次過出現，因為上年嘅暫繳稅會用嚟抵銷今年嘅實際稅款，實際你要俾嘅淨額會細好多。簡單講：第一年係最重皮嘅，之後就穩定落嚟。
本文章內容僅供一般參考，並不構成稅務或專業意見。如有具體稅務情況，建議諮詢執業會計師或稅務顧問。
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